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虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪，是指違反國家稅收征管和發票管理規定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的行為。

虛開普通發票，是指違反國家稅收征管和發票管理規定、為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開普通發票用于企業虛列成本，造成利潤減少，少繳企業所得稅。

一、從取得增值稅發票企業的財務處理上看，往往有以下8大特征：

1、虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；

2、沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關的收發貨運單據；

3、進、銷、存賬目記載混亂，對應關系不清；

4、在應付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；

5、從銀行對賬單上看，資金空轉現象較為明顯，貨款打出后又轉回；

6、與客戶往來關系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；

7、與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；

8、采購地區相對集中。

二、如何規避取得虛開發票風險

很多市場上的合法經營者，會在無意中取得虛開發票。因此會計人員需以積極主動的態度采取有效的防范措施。

1、交易前——知己知彼，防患未然

納稅人在購進貨物時，一定要提高防范意識，從思想上重視虛開發票問題，有意識地規避取得虛開發票的風險。建議納稅人在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經營范圍、經營規模、企業資質等相關情況的考察，評估相應的風險。

一旦發現供貨企業提供的貨物有異常，就應當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。

小竅門：納稅人可以利用全國組織機構信息核查系核實交易對方的企業信息！

2、交易中——銀行劃款，有跡可循

建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內，在這個過程中，納稅人可再次對購進業務進行監督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發票上注明的信息不符，就應當引起警惕，暫緩付款，對購貨業務進行進一步審查。

3、收票時——火眼金睛，識破風險

建議納稅人仔細比對發票信息。要求開票方提供有關資料，并仔細比對相關信息：

1、審查稅務登記證、出庫單、開具的發票、銀行賬戶上的企業名稱是否一致；

2、通過對方的一般納稅人登記相關憑證，審查對方是否具備一般納稅人資格；

3、通過“12366發票查詢平臺”或其他官方查詢平臺，審查開具的發票是否確實是對方領購的發票；

4、通過庫存商品賬、生產成本賬和有關憑證，審查購進的貨物是否是對方購進或生產的貨物；

5、審查發票流、資金流、物流這“三流”是否一致，并對開票人和收票人、付款人和收款人、發貨方和收貨方做對應判斷。

如果對取得的發票存在疑問，應當暫緩付款和申報抵扣有關進項稅金，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨的單位，更應當作重點審查。

三、從以下途徑所取得的增值稅發票，在納稅申報時均不得予以抵扣

1、沒有真實購銷業務而取得的增值稅發票不得抵扣；

2、未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉回的，不得抵扣；

3、有真實的采購業務，但取得的增值稅發票非銷售方開具的，不得抵扣；

4、盜用他人名號開具的增值稅發票不得抵扣；

5、經稅務機關鑒定是假發票的不得抵扣。

總之，在購銷經濟活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。

如果取得的發票存在上述疑點或問題，應暫緩付款和申報抵扣進項稅額，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號信息的，更應重點核查。

四、虛開發票的后果是什么？

稅法

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有人看了此條覺得，哎呀，那我虛開發票獲利50萬以元上，最高也就罰50萬，那不是還賺了嗎？小編只能說他太天真了。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條規定，違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。另根據《國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知》（國稅發〔2008〕40號），對于不符合規定的發票和其他憑證，包括虛假發票和非法代開發票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

同時，如果上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的偷稅行為的，根據該法第六十三條規定，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

刑法

根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條〔虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪；虛開發票罪〕虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一虛開本法第二百零五條規定以外的其他發票，情節嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

五、發票查詢途徑

（一）通過國家稅務總局網站查詢發票。

（二）通過各省稅務局網站查詢發票。

（三）通過12366語音自助查詢發票。

（四）直接到稅務機關查詢。以上方法不能有效確定虛假發票的情況下，可以持發票原件直接到管轄本企業的稅務部門求助，確認發票真偽。