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什么是進項稅額轉出(講述進項稅的稅率是多少)

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一、增值稅進項稅轉出是什么?

什么是進項稅額轉出(講述進項稅的稅率是多少)

進項稅轉出就是購進的貨物發生了非正常損失,或者將購進的貨物改變了用途等等,將已抵扣的進項稅額如數轉出,在金額上是一進一出。

二、進項稅額轉出的原因有哪些?

1、不在抵扣范圍的部分計入了抵扣金額

2、改變了用途

3、需要按比例分攤計算的,要分開可以抵扣與不能抵扣的金額

4、發生了財產的非正常損失

5、用于非應稅項目購進的貨物或勞務

6、免稅項目購進的貨物或勞務

7、用于集體福利或個人消費購進的貨物或勞務

8、出口貨物實行免抵退稅的,不免征和抵扣稅額的部分應該轉出

9、外貿企業出口實行先征后退的,征稅、退稅額之差應該轉出。

三、進項稅額轉出的會計處理

(一)發生非正常損失或改變貨物用途,以及用于免稅項目、集體福利、個人消費等的進項稅轉出時:

借:管理費用/庫存商品/生產成本/應付職工薪酬/其他應收款

貸:應交稅費——應交增值稅--進項稅額轉出

借:應交稅法-應交增值稅--進項稅轉出

貸:應交稅費-應交增值稅--未交增值稅

四、進項稅額轉出舉例

例1、某公司是一般納稅人,2018年3月1日購了一間庫房,取得了增值稅專用發票并已認證抵扣,發票上金額2000萬元,增值稅稅額180萬元。
2019年3月1日,該公司改變了此房用途,變成了職工食堂,根據相關規定,用于集體福利項目的房屋不得抵扣進項稅額,要做進項稅額轉出。
(1)、不動產凈值=2000-(2000÷10)=1800不動產凈值率=1800÷2000=90%(庫房折舊10年)
(2)、不得抵扣的進項稅額=180×90%=162萬元

例2、某公司出口生產消毒液,2020年2月共生產了20萬瓶,其中5萬瓶內銷,15萬瓶用于出口,出口貨物離岸價折合人民幣為20元每瓶。消毒液原征稅率為13%,3月20日前退稅率為6%。
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=20*15*(13%-6%)=21萬元
借:主營業務成本21

貸:應交稅費-應交增值稅--進項稅額轉出21

五、進項轉出的涉稅風險

(一)企業報銷超標的差旅費進項稅要轉出

(二)用于職工福利費用分攤的相關進項稅要轉出(例如企業電費發票中包含職工宿舍)

(三)報廢的物品需要進項稅額轉出

(四)屬于違章建筑的進項稅要轉出

(五)屬于自然災害受損的材料不需要轉出進項稅額

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