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土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定(電子稅務(wù)局房產(chǎn)稅申報流程)

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城鎮(zhèn)土地使用稅是按年計征,分期繳納的,根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。(納稅金額=占用土面積*單位面積稅額)

土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定(電子稅務(wù)局房產(chǎn)稅申報流程)

1,計稅面積確定

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計算征收。

前款土地占用面積的組織測量工作,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

2,納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)征收的耕地,自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

(二)征收的非耕地,自批準(zhǔn)征收次月起繳納土地使用稅。

財稅〔2006〕186號,以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而已,不同階段城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅面積也是不同的,在實際取得開發(fā)階段,是按全部土地面積繳納計算城鎮(zhèn)土地使用稅的,但是一旦竣工后開始銷售房屋的,已經(jīng)銷售的房屋則在計算城鎮(zhèn)土地使用稅時,需要把這部分的計稅面積減出去。

國稅發(fā)〔2003〕89號:

(一)購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

由此可知一旦房屋已經(jīng)銷售房屋所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移的,則企業(yè)便無需再就該部分房屋所占土地,計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅了。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅額=土地開發(fā)面積*單位面積稅額*(建筑總面積-已銷售建筑面積)/建筑總面積

3,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的建筑面積

財稅〔2019〕61號:對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房,按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

財稅〔2013〕101號:對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

國稅發(fā)〔1989〕140號:對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地,應(yīng)照章征收土地使用稅,廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收土地使用稅。

4,占用集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅問題

財稅〔2017〕29號文件:在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi),承租集體所有建設(shè)用地的,由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

由此可知,租用集體所有土地用于建設(shè)的企業(yè)或個人,需要實際用地的企業(yè)或個人計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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