應(yīng)交增值稅銷項稅額怎么算(銷項稅額抵減為什么沖成本)
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計算增值稅銷項稅額時需要知道銷售額是多少,那么如何確定銷售額呢?小編來告訴大家。
今天我們要講的一種方法就是按差額確定銷售額。
1.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額
金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額=賣出價-買入價
如果相抵后出現(xiàn)負差,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但如果下一年仍然出現(xiàn)負差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。簡單來說,就是各期正負差相抵只存在于當年,出現(xiàn)負差時本期不用交稅。
還有幾個小問題需要大家注意一下:
金融商品的買入價可以按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行計算;
一旦選擇某種方法后36個月內(nèi)不得變更;
金融商品的轉(zhuǎn)讓不能開具增值稅專用發(fā)票。
例題
甲公司是一家經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的公司,屬于一般納稅人,2017年第四季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元,含增值稅價格,該債券是2016年9月購入的,買入價為60000元,則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額是多少?銷項稅額又是多少?
銷售額=100000-60000=40000元
銷項稅額=40000/(1+6%)*6%=2264.15元
2.經(jīng)紀代理服務(wù)的銷售額
銷售額=收取的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
3.融資租賃的銷售額
銷售額=全部價款和價外費用-支付的借款利益-發(fā)行債券利益-車輛購置稅
4.融資性售后回租業(yè)務(wù)
融資性售后回租的銷售額=全部價款和價外費用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息
今天先給大家分享這幾種差額計稅的計算方法,還有一些不常見的我們下次繼續(xù)吧!
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