外貿(mào)企業(yè)出口退稅的財(cái)務(wù)處理(2022年出口退稅最新政策)
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一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的流程簡(jiǎn)介:

1.有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取
企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后,應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2.退稅登記的申報(bào)和受理
企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后,即按登記表及有關(guān)要求填寫,加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后,連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后,即受理登記。
3.填發(fā)出口退稅登記證
稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng),經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后,核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
4.出口退稅登記的變更或注銷
當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí),應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。
一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的申請(qǐng)條件:
1.必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù),這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。
2.必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簡(jiǎn)稱,是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證。
3.必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位,具有法人地位,有完整的會(huì)計(jì)工作體系,獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表,并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶,可以對(duì)外辦理購(gòu)銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。
凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位,一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。
一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的申請(qǐng)范圍:
我國(guó)出口的產(chǎn)品,凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品,除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。
出口產(chǎn)品,一般應(yīng)具備以下的4個(gè)條件:
1.必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。
2.必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口,即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一,以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。
3.必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。
4.必須是出口創(chuàng)匯并已核銷的貨物。
一般的說(shuō),出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述4個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定,特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。
一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的申報(bào)要求:
出口企業(yè)按照申報(bào)要求,每月15日之前申報(bào)1次(中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外)。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)報(bào)表
外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí),必須報(bào)送下列三種申報(bào)報(bào)表:
a《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物購(gòu)進(jìn)征稅情況
b《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物的報(bào)關(guān)出口、外匯核銷等情況
c《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》反映本次申報(bào)的資料、報(bào)表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況,也是退稅部門審核簽單的底表。
d《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》
出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單的辦理
出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》須提供以下資料:
一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對(duì)應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件;
二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》時(shí),應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。
一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的所需資料:
1.報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購(gòu)貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
3.進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格,以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
4.結(jié)匯水單或收匯通知書。
5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價(jià)cif結(jié)算的,還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
6.有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱,進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
7.產(chǎn)品征稅證明。
8.出口收匯已核銷證明。
9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。
一般貿(mào)易出口退稅申請(qǐng)流程的資料要求:
1.稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;
2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);
3.出口貨物外銷發(fā)票;
4.出口貨物銷售明細(xì)賬;
5.出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));
6.中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));
7.出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;
8.預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
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