計(jì)提本月短期借款利息支出會(huì)計(jì)分錄（支付本月短期借款利息）

短期借款，即企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款通常在取得借款日，按取得的金額入賬。

一、短期借款的核算

短期借款的核算主要分為三種情況：取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。

1、企業(yè)借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款【直接支付】

應(yīng)付利息【月末計(jì)提】

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

3、歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、短期銀行借款

企業(yè)短期銀行借款的種類(lèi)很多，一般包括：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、流動(dòng)資金借款、結(jié)算借款、賣(mài)方信貸、臨時(shí)借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款。企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下。對(duì)短期借款利息，應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。該科目的借方登記利息費(fèi)用的發(fā)生，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的金額。

三、具體案例

【案例1】

某公司于2011年1月1日向銀行借入80萬(wàn)元，期限9個(gè)月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)處理如下：

（1）1月1日借入款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款800000

貸：短期借款800000

（2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×4.5%÷12＝3000（元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付利息3000

2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

應(yīng)付利息6000

貸：銀行存款9000

第二季、第三季度的債務(wù)處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時(shí)：

借：短期借款800000

貸：銀行存款800000

【案例2】

a股份有限公司于2005年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為8％。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。a股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1、1月1日借入短期借款時(shí)：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

2、1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

貸：應(yīng)付利息800

本月應(yīng)計(jì)提的利息金額＝120000×8％÷12＝800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。

3、3月末支付第一季度銀行借款利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款2400

本例中，1月至2月已經(jīng)計(jì)提的利息為1600元，應(yīng)借記“應(yīng)付利息”科目，3月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息為800元，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；實(shí)際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。

4、10月1日償還銀行借款本金時(shí)：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000

如果上述借款期限是8個(gè)月，則到期日為9月1日，8月末之前的會(huì)計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時(shí)支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

應(yīng)付利息1600

貸：銀行存款121600

四、利息結(jié)算

企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個(gè)月不支付利息。

利息結(jié)算方式：

短期借款的利息結(jié)算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額不大的，可以在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時(shí)一并支付、且數(shù)額較大的，為了正確計(jì)算各期的盈虧，應(yīng)采用預(yù)提的辦法，先按月預(yù)提，計(jì)入當(dāng)期損益，到期在進(jìn)行支付。