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企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(2021年企業(yè)所得稅政策)

正穗財(cái)稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,會發(fā)生各種各樣的費(fèi)用支出,令人頭疼的事兒是,不是每項(xiàng)費(fèi)用支出都能抵稅,甚至有些費(fèi)用支出存在很大的稅務(wù)風(fēng)險,例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。我們今天就來深入地扒一扒業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理,以及如何有效的防范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(2021年企業(yè)所得稅政策)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍

業(yè)務(wù)招待費(fèi),是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用,主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用等。

企業(yè)的疑難問題

1、企業(yè)外購商品贈送客戶,是作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行處理。

2、員工出差期間的餐費(fèi)是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

答:員工出差期間每天發(fā)生的餐費(fèi)不超過伙食補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),就屬于差旅費(fèi)支出,而不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。如果出差期間確實(shí)發(fā)生了招待客戶的餐飲支出,即便沒有超過補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn),也按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

(伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn):出差目的地在西藏、青海和新疆的,120元/天;其他地方,100元/天。企業(yè)可自定,但建議不要超過國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。)

3、公司召開年度工作總結(jié)會,會議結(jié)束后聚餐,發(fā)生的會議餐飲費(fèi)是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

答:會議期間發(fā)生的餐費(fèi)支出,不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),按會議費(fèi)處理。

……

上述問題,都是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中經(jīng)常遇到的,一旦遇到了就不知道該如何正確處理。為了更好的解決疑惑,我們先來了解一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅口徑上的規(guī)定。

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行限額扣除(注意:不是全額扣除),具體的扣除限額如下:

1、實(shí)際發(fā)生額的60%

2、銷售收入的0.5%

兩個限額,取孰小值為扣除限額。

小案例課堂

a企業(yè)在2019年發(fā)生了50萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi),全年的營業(yè)收入總額為1000萬元。問,a公司2019年能稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少?

解析:

扣除限額1:50*60%=30萬元

扣除限額2:1000*0.5%=5萬元

a企業(yè)在2019年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能稅前扣除的金額為5萬元,超過部分45萬元,不能在稅前扣除,需進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

稅務(wù)風(fēng)險防范措施

(一)正確核算發(fā)生的費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)制度,進(jìn)行正確的會計(jì)費(fèi)用核算;同時,嚴(yán)格把控業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、資料和流程,最大限度的降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收風(fēng)險。

1、因開展合理的商業(yè)活動,招待客戶用餐,會計(jì)核算上列“招待費(fèi)”;

2、員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐,會計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”;

3、員工出差就餐,在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi),會計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”;

4、企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn),培訓(xùn)期間就餐,會計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”;

5、公司在酒店召開會議,會議期間就餐,會計(jì)核算上列“會議費(fèi)”;

6、公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi),會計(jì)核算上列“開辦費(fèi)”;

7、以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼,會計(jì)核算上列“工資薪金”;

8、企業(yè)召開董事會,董事會期間發(fā)生的餐費(fèi),會計(jì)核算上列“董事會費(fèi)”;

9、工會組織員工活動,活動期間發(fā)生的餐費(fèi),會計(jì)核算上列“工會經(jīng)費(fèi)”。

(二)最大限度的使用扣除限額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%和營業(yè)收入的0.5%的孰小值,做一個假設(shè)性的推斷:

1、假設(shè)企業(yè)2019年列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為y;

2、假設(shè)企業(yè)2019年銷售(營業(yè))收入為x;

根據(jù)規(guī)定,2019年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為y×60%與x×0.5%,即y×60%≤x×0.5%,通過推算得出y≤8.3‰x。

即,在2019年列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個臨界點(diǎn)時,企業(yè)就用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額,達(dá)到了稅前扣除的最大限度。

建議企業(yè)在做財(cái)務(wù)預(yù)算時,根據(jù)預(yù)測的銷售收入來制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的計(jì)劃。

(三)核算資料要齊全

根據(jù)國稅總局《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除的管理必須符合稅前扣除的一般條件和原則:

1、企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是正常和必要的

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營活動“直接相關(guān)”;

3、必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述,比如費(fèi)用金額、招待、娛樂旅行的時間和地點(diǎn)、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等;

4、能夠證明費(fèi)用金額。雖然納稅人可以證明費(fèi)用已經(jīng)真實(shí)發(fā)生,但費(fèi)用金額無法證明,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況合理推算最確切的金額。如果納稅人不同意,則有證明的義務(wù)。

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