待攤費(fèi)用科目編碼是多少（待攤科目的一級(jí)科目）

（一）利息費(fèi)用

1、按期計(jì)提、到期支付方式

（1）每期計(jì)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息

（2）到期支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本期）應(yīng)付利息（前幾期計(jì)提利息之和）

貸：銀行存款

2、按期支付（不預(yù)提）方式

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：銀行存款

（二）水電費(fèi)

1、發(fā)票要求：很多稅局在實(shí)務(wù)中認(rèn)可房東抬頭的發(fā)票，但還需要依附租賃合同、抄表通知單等。如果是幾家企業(yè)共用水電表，發(fā)票抬頭是其中一家企業(yè)的，則可以采用“原始憑證分割單”。

2、采用預(yù)提方式的核算

實(shí)務(wù)中一些老會(huì)計(jì)采用消耗定額或平均值的方式來(lái)預(yù)提，下期再?zèng)_銷或按實(shí)際數(shù)調(diào)整，這種方法不好哦。

實(shí)務(wù)中一般應(yīng)該按抄表數(shù)預(yù)提，如果能拿到專票，預(yù)提數(shù)是不含稅價(jià)，不預(yù)提進(jìn)項(xiàng)稅。

（1）月底預(yù)提

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：預(yù)提費(fèi)用/其他應(yīng)付款

（2）月初付款

借：預(yù)提費(fèi)用/其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（三）支付租金費(fèi)用

1、發(fā)票

（1）租金費(fèi)用必須有發(fā)票，且必須是本單位抬頭的發(fā)票。

（2）出租方是個(gè)人的，可以以出租方的名義到稅局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。當(dāng)然發(fā)票抬頭必須是本單位名稱，而且稅局收取的各種稅費(fèi)，無(wú)論是否取得發(fā)票，都不得在稅前扣除（非本單位費(fèi)用）。

（3）發(fā)票到賬的時(shí)間，最遲在來(lái)年開(kāi)始的匯算清繳之前，否則會(huì)納稅調(diào)增。

2、規(guī)定

稅會(huì)一致：承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)（而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)），按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

3、核算

無(wú)論是否取得發(fā)票，均建議按期確認(rèn)費(fèi)用。匯繳前拿回發(fā)票的，直接黏貼在最后一期費(fèi)用分錄憑證后面（或采用一紅一藍(lán)二筆分錄）。匯繳前未能拿回發(fā)票的，則匯繳會(huì)做納稅調(diào)增處理（不影響分錄）。

匯繳后才拿回發(fā)票的，無(wú)需作分錄處理，只需專項(xiàng)申報(bào)后，在來(lái)年匯繳時(shí)直接在申報(bào)表上做納稅調(diào)減處理。

（1）按月支付的借：費(fèi)用類科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款

（2）先支付租金的——待攤性質(zhì)

如果一定要按準(zhǔn)則，則待攤費(fèi)用的替代科目是“預(yù)付賬款”。

（a）、支付時(shí)

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

（b）、月底攤銷時(shí)

借：費(fèi)用類科目

貸：待攤費(fèi)用

（3）以后才支付費(fèi)用的——預(yù)提性質(zhì)

如果一定要按準(zhǔn)則，則預(yù)提費(fèi)用的替代科目是“其他應(yīng)付款”。

（a）、按期預(yù)提時(shí)

借：費(fèi)用類科目

貸：預(yù)提費(fèi)用

（b）、到期付款時(shí)

借：預(yù)提費(fèi)用（以前幾期預(yù)提的合計(jì)）

費(fèi)用類科目（本期的費(fèi)用）

貸：銀行存款