個體工商戶個人所得稅怎么算舉例（個體的個人所得稅申報流程）

1、我國現(xiàn)行個人所得稅實行的是分類稅制，共有「工資薪金」、「勞務報酬」、「個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得」（以下簡稱「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」）等11個稅目，分別適用不同的計稅方法和稅率。前已述及，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，而是由其經(jīng)營者繳納個人所得稅。

2、一個至關重要的問題：個體工商戶取得的所有所得，是全部都按照「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」稅目計稅嗎？

財稅字〔1994〕20號規(guī)定：

「（三）個體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

（四）個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，應按規(guī)定分別計算征收個人所得稅?！?/p>

3、可見，并非個體工商戶所有的所得都按照單一稅目征稅，而是仍然沿襲分類稅制，與生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關的所得，按照「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」稅目計征個稅，與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的各項應稅所得，按照相應稅目分別計征個稅。

例喜洋洋勞務中心本月提供建筑勞務收入4萬元，支付工人工資5萬元，經(jīng)營者張先生對外提供設計服務取得收入1萬元，出租機械設備取得租金2萬元。那么，建筑勞務所得（虧損）應按照「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」申報繳納個人所得稅，1萬元設計費應按照「勞務報酬所得」申報繳納個人所得稅，2萬元租金收入應按照「財產(chǎn)租賃所得」申報繳納個人所得稅。

換言之，個體工商戶不同的稅目要分開計稅，一個稅目的虧損不能去彌補其他稅目的所得。

4、那么，到底什么樣的所得才屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」呢？似乎很難找出一個概括性的定義。筆者認為，判斷一項所得是否屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」，主要看收入的性質(zhì)與個體工商戶的主營業(yè)務或經(jīng)營范圍是否高度相關。

5、也就是說，「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」稅目是相對的，喜洋洋勞務中心的主營業(yè)務是提供建筑勞務，其出租財產(chǎn)應當按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅，但如果張先生再成立一個喜洋洋租賃中心（一人可以成立多個個體工商戶），并以其對外開展經(jīng)營活動，那么租金收入就屬于「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」。

同樣的道理，某歌星個人出去走穴演出，按照「勞務報酬所得」繳納個人所得稅（稅率最高40%），如以「某冰冰工作室」名義承攬演出任務，就可以按照「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」繳納個人所得稅（年應納稅所得額超過10萬元部分，35%稅率）。

6、為什么一定要強調(diào)「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」呢？這是因為「生產(chǎn)、經(jīng)營所得」的計稅方法有兩種，一種是查賬征收，適用5~35%的超額累進稅率；另一種是核定征收，包括定期定額和定率征收兩種。

在實務中，個體工商戶核定征收個人所得稅占壓倒性的多數(shù)。

7、《北京市地方稅務局關于進一步加強個體工商戶稅收征管工作的公告》（北京市地方稅務局公告2013年第10號）文件第一條

「對個人所得稅核定征收的個體工商戶，核定月經(jīng)營額在2萬元以下的，個人所得稅征收率為0%；核定月經(jīng)營額在2萬元（含）至5萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個人所得稅；核定月經(jīng)營額在5萬元（含）至10萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按1%的核定征收率征收個人所得稅；核定月經(jīng)營額在10萬元（含）以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。」

假定喜洋洋勞務中心2017年全年不含稅收入為500萬元，只需要繳納9萬元的個人所得稅，15萬元的增值稅，最多1.8萬元附加稅費。