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無形資產賬面價值公式(高頻易混點完整的會計科目表)

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【高頻易混點】

無形資產賬面價值公式(高頻易混點完整的會計科目表)

賬面價值vs計稅基礎合集

在所得稅這章我們要會算應交稅費—應交所得稅和遞延所得稅,對于遞延所得稅,計算的基礎是要確定暫時性差異,同時暫時性差異來源于賬面價值和計稅基礎的差額,這時能夠準確計量賬面價值和計稅基礎就顯得尤為重要。今天小會計就為大家歸集了資產、負債和一些特殊項目的賬面價值和計稅基礎分別是什么。

一.資產

基礎知識點:稅法不承認減值,不承認公允價值變動。

1.固定資產

賬面價值=原值-會計累計折舊-減值

計稅基礎=原值-稅法累計折舊

2.無形資產(此處不涉及加計扣除的特殊情況)

1)使用壽命有限的無形資產

賬面價值=原值-會計累計攤銷-減值

計稅基礎=原值-稅法累計攤銷

2)使用壽命不確定的無形資產

賬面價值=原值-減值

計稅基礎=原值-稅法累計攤銷

3.交易性金融資產

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=取得時的成本

4.投資性房地產

1)成本模式

賬面價值=初始成本-會計投資性房地產累計折舊(或攤銷)-投資性房地產減值準備

計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)

2)公允價值模式

賬面價值=期末公允價值

計稅基礎=初始成本-稅法投資性房地產累計折舊(或攤銷)(稅法不承認公允價值變動)

5.債權投資

賬面價值=期初攤余成本+本期計提利息-本期收回本金和利息-本期計提的損失準備

計稅基礎=同賬面價值(在不計提減值情況下)

二.負債(以下,假設具體金額為x)

基礎知識:負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來要扣除的金額

1.預計負債

1)產品質量保證

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2)有債務擔保

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

2.合同負債

1)計入當期應納稅所得額

賬面價值=x

計稅基礎=x-x=0

2)未計入當期應納稅所得額

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

3.其他應付款(比如:行政罰款、稅收滯納金)

賬面價值=x

計稅基礎=x-0=x

三.長期股權投資

1)權益法

賬面價值=x

計稅基礎=投資成本(不承認初始投資成本的調整)

四.特殊

1)職工教育經費,廣告、業務宣傳費,虧損彌補、稅收抵減

賬面價值=0

計稅基礎=x(這里的x是指未來可抵扣金額)

2)對于商譽的初始確認

非同控吸收合并免稅合并下:

賬面價值=x

計稅基礎=0

非同控吸收合并應稅合并下:

賬面價值=x

計稅基礎=x

例題:a公司2017年購入原材料成本為5000萬元,因部分生產線停工,當年未領用任何原材料,2017年資產負債表日估計該原材料的可變現凈值為4000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問:該原材料的賬面價值是多少?計稅基礎是多少?

答:首先由題中可知應計提的存貨跌價準備=5000-4000=1000萬元

則賬面價值=5000-1000=4000萬元,計稅基礎=5000萬元

因為稅法不承認減值,所以計稅基礎=5000萬元。

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