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企業(yè)出售固定資產(chǎn)屬于什么收入(固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理)

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很多朋友在做這筆業(yè)務(wù)時很困惑,處置固定資產(chǎn)時,要先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理,然后得到銀行存款,差額記入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出,但是對于所涉及增值稅要不要記入固定資產(chǎn)清理非常困惑,小編特意整理一些資料,希望能幫小伙伴們解答相關(guān)疑惑。

企業(yè)出售固定資產(chǎn)屬于什么收入(固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理)

首先,固定資產(chǎn)出售的會計處理要點如下:

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,沖銷其賬面原值和累計折舊以及其減值準備,將固定資產(chǎn)凈值借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(2)核算清理過程中的各項支出,如支付的清理費用、出售不動產(chǎn)而交納的營業(yè)稅等。發(fā)生各項清理支出時,借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶等。

(3)核算清理過程中的各項收入,如出售固定資產(chǎn)收入,固定資產(chǎn)清理過程中的殘料收入等。發(fā)生收入時,借記“銀行存款”等賬戶,貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(4)核算清理過程的凈損益。清理過程結(jié)束,若發(fā)生凈收益時,借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶,貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)利得”賬戶。若發(fā)生凈損失時,借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”賬戶,貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅及會計分錄怎么寫?

答:出售固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。

同時,出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應納稅項目,需要繳納增值稅:

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按17%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按3%增收率減按2%征收增值稅。

因此,對于出售固定資產(chǎn)增值稅時,其會計分錄如下:

(1)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,

借:固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費用時,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款

(3)計算交納稅金時,企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn),按照稅法的有關(guān)規(guī)定,應按其銷售額計算交納營業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅。

借:固定資產(chǎn)清理

貸:應交稅費——應交營業(yè)稅

貸:應交稅費——應交增值稅銷項稅(如果是設(shè)備

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產(chǎn)清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時,

借:其他應收款

貸:固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益,

借:固定資產(chǎn)清理

貸:長期待攤費用(屬于籌建期間

營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失,

借:長期待攤費用(屬于籌建期間

營業(yè)外支出:非常損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失

營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

貸:固定資產(chǎn)清理

出售固定資產(chǎn)已開具增值稅發(fā)票,如何做賬務(wù)處理?

1、出售固定資產(chǎn),取得的增值稅發(fā)票只能是普票,不得開具增值稅專用發(fā)票,而且還要按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、出售固定資產(chǎn),首先要將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出,然后通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認出售的收入,還有確認應交的稅費,最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理,如果固定資產(chǎn)清理在借方,表示凈收益,在貸方,表示凈損失。

3、具體賬務(wù)處理如下:

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時;

借固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時,產(chǎn)生了清理費用的,清理費用要繳納營業(yè)稅;

借固定資產(chǎn)清理

貸銀行存款

應交稅費-應交營業(yè)稅(清理費*稅率)

(3)當出售固定資產(chǎn),收到出售價款的時候,分錄為:

借銀行存款(款項收到)

應收賬款(款項未收到)

貸固定資產(chǎn)清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時,清理凈損益處理時;生產(chǎn)期間正常損失的:

借營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失

貸固定資產(chǎn)清理

(5)最后再看“固定資產(chǎn)清理”這一科目,如果有余額,并且余額在借方,就表示凈收益,在貸方【如(4)】就表示凈損失;

借固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置所得

總之,銷售固定資產(chǎn),必須得通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目來核算。

看完了上述文章,對于出售固定資產(chǎn)的會計分錄您現(xiàn)在知道怎么寫了嗎?

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