企業(yè)出售固定資產(chǎn)屬于什么收入（固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理）

很多朋友在做這筆業(yè)務(wù)時很困惑，處置固定資產(chǎn)時，要先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，然后得到銀行存款，差額記入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，但是對于所涉及增值稅要不要記入固定資產(chǎn)清理非常困惑，小編特意整理一些資料，希望能幫小伙伴們解答相關(guān)疑惑。

首先，固定資產(chǎn)出售的會計處理要點如下：

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，沖銷其賬面原值和累計折舊以及其減值準備，將固定資產(chǎn)凈值借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(2)核算清理過程中的各項支出，如支付的清理費用、出售不動產(chǎn)而交納的營業(yè)稅等。發(fā)生各項清理支出時，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶等。

(3)核算清理過程中的各項收入，如出售固定資產(chǎn)收入，固定資產(chǎn)清理過程中的殘料收入等。發(fā)生收入時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(4)核算清理過程的凈損益。清理過程結(jié)束，若發(fā)生凈收益時，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)利得”賬戶。若發(fā)生凈損失時，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅及會計分錄怎么寫?

答：出售固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，該收入需要計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。

同時，出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應納稅項目，需要繳納增值稅：

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按17%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，按3%增收率減按2%征收增值稅。

因此，對于出售固定資產(chǎn)增值稅時，其會計分錄如下：

(1)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，

借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價)

(2)發(fā)生清理費用時，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)計算交納稅金時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

貸：應交稅費——應交增值稅銷項稅(如果是設(shè)備

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費用(屬于籌建期間

營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

借：長期待攤費用(屬于籌建期間

營業(yè)外支出：非常損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間因為自然災害等非正常原因造成的損失

營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

貸：固定資產(chǎn)清理

出售固定資產(chǎn)已開具增值稅發(fā)票，如何做賬務(wù)處理?

1、出售固定資產(chǎn)，取得的增值稅發(fā)票只能是普票，不得開具增值稅專用發(fā)票，而且還要按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、出售固定資產(chǎn)，首先要將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出，然后通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認出售的收入，還有確認應交的稅費，最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果固定資產(chǎn)清理在借方，表示凈收益，在貸方，表示凈損失。

3、具體賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時;

借固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時，產(chǎn)生了清理費用的，清理費用要繳納營業(yè)稅;

借固定資產(chǎn)清理

貸銀行存款

應交稅費-應交營業(yè)稅(清理費*稅率)

(3)當出售固定資產(chǎn)，收到出售價款的時候，分錄為：

借銀行存款(款項收到)

應收賬款(款項未收到)

貸固定資產(chǎn)清理

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時，清理凈損益處理時;生產(chǎn)期間正常損失的：

借營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失

貸固定資產(chǎn)清理

(5)最后再看“固定資產(chǎn)清理”這一科目，如果有余額，并且余額在借方，就表示凈收益，在貸方【如(4)】就表示凈損失;

借固定資產(chǎn)清理

營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置所得

總之，銷售固定資產(chǎn)，必須得通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目來核算。

看完了上述文章，對于出售固定資產(chǎn)的會計分錄您現(xiàn)在知道怎么寫了嗎?