企業(yè)出售固定資產(chǎn)屬于什么收入（固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理）

很多朋友在做這筆業(yè)務(wù)時(shí)很困惑，處置固定資產(chǎn)時(shí)，要先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，然后得到銀行存款，差額記入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出，但是對(duì)于所涉及增值稅要不要記入固定資產(chǎn)清理非常困惑，小編特意整理一些資料，希望能幫小伙伴們解答相關(guān)疑惑。

首先，固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)如下：

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，沖銷其賬面原值和累計(jì)折舊以及其減值準(zhǔn)備，將固定資產(chǎn)凈值借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(2)核算清理過程中的各項(xiàng)支出，如支付的清理費(fèi)用、出售不動(dòng)產(chǎn)而交納的營(yíng)業(yè)稅等。發(fā)生各項(xiàng)清理支出時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶等。

(3)核算清理過程中的各項(xiàng)收入，如出售固定資產(chǎn)收入，固定資產(chǎn)清理過程中的殘料收入等。發(fā)生收入時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(4)核算清理過程的凈損益。清理過程結(jié)束，若發(fā)生凈收益時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)利得”賬戶。若發(fā)生凈損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

出售固定資產(chǎn)需要交哪些稅及會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

答：出售固定資產(chǎn)，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，該收入需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。

同時(shí)，出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目，需要繳納增值稅：

如果是一般納稅人出售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按17%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，按3%增收率減按2%征收增值稅。

因此，對(duì)于出售固定資產(chǎn)增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理(轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)

累計(jì)折舊(已計(jì)提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

貸：固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)的賬面原價(jià))

(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)計(jì)算交納稅金時(shí)，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅;銷售設(shè)備繳納增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅(如果是設(shè)備

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)，

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益(屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(屬于籌建期間

營(yíng)業(yè)外支出：非常損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間因?yàn)樽匀粸?zāi)害等非正常原因造成的損失

營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失(屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

貸：固定資產(chǎn)清理

出售固定資產(chǎn)已開具增值稅發(fā)票，如何做賬務(wù)處理?

1、出售固定資產(chǎn)，取得的增值稅發(fā)票只能是普票，不得開具增值稅專用發(fā)票，而且還要按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、出售固定資產(chǎn)，首先要將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出，然后通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目確認(rèn)出售的收入，還有確認(rèn)應(yīng)交的稅費(fèi)，最后在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果固定資產(chǎn)清理在借方，表示凈收益，在貸方，表示凈損失。

3、具體賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí);

借固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸固定資產(chǎn)

(2)倘若在出售固定資產(chǎn)時(shí)，產(chǎn)生了清理費(fèi)用的，清理費(fèi)用要繳納營(yíng)業(yè)稅;

借固定資產(chǎn)清理

貸銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(清理費(fèi)*稅率)

(3)當(dāng)出售固定資產(chǎn)，收到出售價(jià)款的時(shí)候，分錄為：

借銀行存款(款項(xiàng)收到)

應(yīng)收賬款(款項(xiàng)未收到)

貸固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理時(shí)，清理凈損益處理時(shí);生產(chǎn)期間正常損失的：

借營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸固定資產(chǎn)清理

(5)最后再看“固定資產(chǎn)清理”這一科目，如果有余額，并且余額在借方，就表示凈收益，在貸方【如(4)】就表示凈損失;

借固定資產(chǎn)清理

營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置所得

總之，銷售固定資產(chǎn)，必須得通過“固定資產(chǎn)清理”這一科目來核算。

看完了上述文章，對(duì)于出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄您現(xiàn)在知道怎么寫了嗎?