企業應交所得稅計算公式（企業所得稅稅率5%怎么算例題）

1.會計口徑：

利潤=會計口徑收入-會計口徑的成本扣除

2.稅法口徑：

應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

直接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法的應納稅所得額計算公式：

應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額

企業收入總額確認

稅法口徑的收入：

收入總額：

1.貨幣形式的收入包括：現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

【解釋】收入總額確認四個要點

一般收入的確認：

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）

2.提供勞務收入（增值稅、營改增）

3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入等）

【解釋】股權轉讓所得的確認

（1）轉讓收入確認時間：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。

（2）轉讓所得金額確認：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

【例題·單選題】2012年3月甲企業將持有乙企業5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為（）萬元。（2013年）

a.50

b.180

c.200

d.220

【答案】c

【解析】計算股權轉讓所得時，應確認的股權轉讓所得=1000-800=200（萬元）。

4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規定外，按被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入。

【解釋】股權溢價形成資本公積轉增股本

被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

以未分配利潤、盈余公積轉增資本，作為投資方企業的股息、紅利收入；投資方企業增加該項長期投資的計稅基礎。

【例題·單選題】2010年初a居民企業通過投資，擁有b上市公司15%股權。2011年3月，b公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月b公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關于a居民企業相關投資業務的說明，正確的是（）。（2012年）

a.a居民企業應確認股息收入225萬元

b.a居民企業應確認紅利收入225萬元

c.a居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元

d.a居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元

【答案】d

【新增】被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。