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職工福利費(fèi)扣除比例怎么算(管理費(fèi)用福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn))

正穗財(cái)稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)

職工福利費(fèi)的計(jì)提比例:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除

 

職工福利費(fèi)扣除比例怎么算(管理費(fèi)用福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn))

相關(guān)法規(guī):根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)國稅函〔2008〕264號(hào)文規(guī)定:2007年度的企業(yè)職工福利費(fèi),仍按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除,未實(shí)際使用的部分,應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除,屬于職工權(quán)益,如果改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(2006)的有關(guān)規(guī)定及要求,2007年1月1日起,長期以來企業(yè)實(shí)行的按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)的制度,被明確取消了。

結(jié)合通則中的其他規(guī)定,意味著:

1、企業(yè)依法為職工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),明確可以計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用中;

2、除醫(yī)療保險(xiǎn)以外的其他福利性費(fèi)用,由企業(yè)自主決定提取福利費(fèi)或是據(jù)實(shí)列支??梢哉f,修訂后的財(cái)務(wù)通則,賦予了企業(yè)更大的自主權(quán)。對于企業(yè)原有的福利費(fèi)余額,無需進(jìn)行調(diào)整,可繼續(xù)使用。

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系(2006)的有關(guān)規(guī)定,對于“應(yīng)付福利費(fèi)”,明確指出屬于職工薪酬,在會(huì)計(jì)處理上采用先提取后使用的方法,提取比例由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況合理確定。年末,如果當(dāng)年提取的福利費(fèi)大于支用數(shù)的,應(yīng)予沖回,反之,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提,同時(shí),修訂次年度福利費(fèi)的提取比例。

需要指出的是,目前,除上市公司及部分企業(yè)(主要是部分國企)以外,絕大多數(shù)的企業(yè)仍舊執(zhí)行的是原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)(2005前),因此,新準(zhǔn)則的規(guī)定不適用這些企業(yè),但個(gè)人認(rèn)為,對于福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理方法(但不包括會(huì)計(jì)科目適用?。撔┢髽I(yè)可予借鑒。(另外,該些企業(yè)最終也將執(zhí)行新的準(zhǔn)則)

在新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系(2006)和修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(2006)發(fā)布后,到目前為止,稅務(wù)處理方面尚未對福利費(fèi)稅前扣除問題作出補(bǔ)充規(guī)定。因此,建議仍執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)(2005前)的企業(yè),繼續(xù)按照工資總額的14%提取福利費(fèi),相關(guān)會(huì)計(jì)處理除醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以外保持不變。待財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有新的、明確的文件出臺(tái)后,再按其執(zhí)行。

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