管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)在哪里（結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄）

15年到17年企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用有50多萬，17年10月有收入，那么長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎么結(jié)轉(zhuǎn)?許多會(huì)計(jì)人都會(huì)遇到這樣的問題。那么該如何解決呢?結(jié)合具體案例我們看看。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)該是每年攤銷不應(yīng)有收入才攤銷，長(zhǎng)期攤銷的費(fèi)用具體有哪些費(fèi)用組成，要看用途性質(zhì)按月攤銷，然后攤到對(duì)應(yīng)的用途費(fèi)用科目。

案例分析：

檢查組在檢查m公司2016-2017年“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)這家單位兩個(gè)年度都有這樣一筆會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬元

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100萬元

檢查人員詢問上述長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的來龍去脈，財(cái)務(wù)人員的解釋是：房屋租金支出，簽了二十年的合同，2015年租金一次性預(yù)付，記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。檢查人員向財(cái)務(wù)人員索要當(dāng)時(shí)支付租金的相關(guān)資料，財(cái)務(wù)人員推說以前的賬簿不是她經(jīng)手，不了解相關(guān)情況。

考慮到疑點(diǎn)較大，為了查清情況，檢查人員決定延伸檢查2012年m公司納稅情況。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，履行相關(guān)手續(xù)后，檢查人員調(diào)取了m公司2012年賬簿資料，在查看2015年賬簿憑證時(shí)，檢查人員找到了每年攤銷100萬元的來源。2015年10月的一張憑證顯示著這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)2000萬元

貸：銀行存款2000萬元

摘要是“支付代建費(fèi)用”，后附的原始憑證是若干收據(jù)和一個(gè)合同的復(fù)印件。合同顯示：2011年m公司出錢找單位為金鑫公司代建門面房，代建費(fèi)用2000萬元。門面房建成后，產(chǎn)權(quán)歸金鑫公司，而m公司有20年使用權(quán)。

一個(gè)月后，該公司對(duì)上述賬務(wù)處理進(jìn)行了調(diào)整：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2000萬元

貸：無形資產(chǎn)2000萬元

檢查人員進(jìn)一步詢問財(cái)務(wù)人員，了解了業(yè)務(wù)的全部情況。原來，m公司看好金鑫公司即將建設(shè)的門面房，通過關(guān)系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建設(shè)資金，雙方一拍即合，決定合作。不過，按金鑫公司上級(jí)主管部門的規(guī)定，門面房建設(shè)完成后對(duì)外出租，必須走招標(biāo)程序，而一旦走招標(biāo)程序，m公司能否中標(biāo)不能保證。經(jīng)過協(xié)商，雙方采取了一個(gè)保險(xiǎn)的辦法：在建設(shè)階段，m公司直接出錢找單位代建的方式“進(jìn)入”，避開招標(biāo)的流程，從而保證門面房一定歸m公司使用。按商量的結(jié)果，雙方把約定的租金金額作為“代建費(fèi)用”，簽署了個(gè)“代建協(xié)議”。2012年底，按合同約定，m公司款項(xiàng)已經(jīng)全部支付金鑫公司，2013年1月1日起，門面房正式交由m公司使用……

但檢查人員仔細(xì)查看了這兩個(gè)憑證，發(fā)現(xiàn)了問題：m公司先是記入“無形資產(chǎn)”，后又結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的2000萬元支出，并沒有取得對(duì)方開具的發(fā)票，因此，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，后續(xù)年度的攤銷，不允許稅前扣除。