組成計稅價格怎么理解（會計報稅的基本流程）

經(jīng)濟法基礎(chǔ)第四章增值稅、消費稅法律制度

第二單元消費稅法律制度

組成計稅價格

1.自產(chǎn)自用

【提示1】用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不納稅;用于其他方面，于移送使用時納稅。

【提示2】計稅價格確定原則：按納稅人生產(chǎn)的“同類消費品”的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照“組成計稅價格”計算納稅。

(1)實行從價定率

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)

應(yīng)交增值稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)×17%

應(yīng)交消費稅=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

【案例】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，假定無同類產(chǎn)品的銷售價格。已知該批高檔化妝品的成本為1000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為17%。

【答案及解析】

①消費稅

組成計稅價格=1000×(1+5%)÷(1-15%)=1235.29(元)

應(yīng)納消費稅=1235.29×15%=185.29(元)

②增值稅稅額=1235.29×17%=210(元)。