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樣品視同銷售的會計處理(分享8種視同銷售的會計分錄)

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視同銷售

樣品視同銷售的會計處理(分享8種視同銷售的會計分錄)

賬務處理

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷

委托方賬務處理:

①發出代銷商品

借:發出商品(或委托代銷商品)

貸:庫存商品

②收到代銷清單時:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時結轉成本

借:主營業務成本

貸:發出商品(或委托代銷商品)

③收到手續費結算發票時:

借:銷售費用

貸:應收賬款

④收到代銷貨款

借:銀行存款

貸:應收賬款

2.銷售代銷貨物

按實際售價計算銷項稅額;取得委托方增值稅專用發票,可以抵扣進項稅額;受托方收取的代銷手續費,應按“服務業”稅目5%的稅率征收營業稅。

受托方賬務處理:

①售出代銷商品時:

借:銀行存款

貸:應付賬款

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

②結轉應收手續費收入:

借:應付賬款

貸:其他業務收入(或主營業務收入)

計提營業稅:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交營業稅

③收到委托方的增值稅專用發票并支付剩余貨款:

借:應付賬款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

視同銷售:

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

移送貨物的一方:

借:其他應收款--內部應收款

貸:庫存商品(或主營業務收入)等

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

接受貨物的一方:

借:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:其他應付款--內部應付款

4.將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

借:在建工程等

貸:庫存商品(按成本結轉)

應交稅費——增(銷)按售價或按組價計算

5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

(1)用于集體福利

借:應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸:主營業務收入按售價記賬

應交稅費——增(銷)按售價或組價計算

同時結轉成本例如:(1)將自產彩電分發給本廠職工,按照銷售計算銷項稅額,因此生產彩電的購進貨物的進項稅額允許抵扣;(2)將外購電暖器分發給本廠職工,不允許抵扣進項稅額,直接按價稅合一記賬。

(2)用于交際應酬消費等個人消費時

借:管理費用——業務招待費等

貸:庫存商品按成本記賬

應交稅費——增(銷)按售價或按組價計算

6.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

借:長期股權投資、應付股利、銷售費用(實物折扣)、營業外支出等

貸:庫存商品(或原材料、主營業務收入等)

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