所得稅匯算清繳報表有哪些（企業所得稅匯算表模板）

距離5月31日企業所得稅匯算清繳結束僅剩下20多天了

很多朋友已經陸陸續續開展今年的匯算清繳工作了

眾所周知

企業所得稅稅前扣除的內容比較龐雜

稍不留神就容易出錯

尤其今年的企業所得稅匯算清繳有了不少新變化

那么為了大家能好的完成工作

小編快速簡單地和大家梳理

匯算清繳的新變化及扣除比例

一、今年匯算清繳都有哪些變化

01.企業所得稅匯算清繳表格的新變化

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

2020的修訂和調整了不少表格，涉及到37張表格中的13張表格，其中11張涉及表單樣式的變化。

02.出臺和延續了系列企業所得稅政策（附實操要點）

主要包括：6項新政出臺

一是支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅前全額扣除；

企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

二是疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性稅前扣除；

對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。是否屬于疫情防控重點保障物資生產企業，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

三是受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限延長至8年。

受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業企業適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

四是電影行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限延長至8年；

電影行業企業限于電影制作、發行和放映等企業，不包括通過互聯網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業。

案例解析、填報方法和《適用延長虧損結轉年限政策聲明》比照本指引第三條“受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限延長至8年”。

五是向杭州亞運會有關捐贈稅前全額扣除；

自2020年4月9日起，對企業、社會組織和團體贊助、捐贈杭州2022年亞運會和亞殘運會及其測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。

案例解析、填報方法比照本指引第一條“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅前全額扣除”。

六是集成電路和軟件產業企業所得稅優惠政策提檔升級。

政策要點：

自2020年1月1日起，

一是國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅；

二是國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；

三是國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；

四是國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；

五是國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅；

六是國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

4項政策延續

一是西部地區鼓勵類產業企業減按15%稅率優惠政策延續十年（2030年）；

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

本條所稱鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

二是廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策延續五年（2025年）；

廣告費和業務宣傳費限額扣除基數與業務招待費限額扣除基數一致，為當年銷售（營業）收入，主要包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售（營業）收入、房地產開發企業的預售收入（銷售未完工開發產品取得的收入減去銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入）和從事股權投資業務的企業取得的股息、紅利以及股權轉讓收入。

在《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》（a105060）第1列“廣告費和業務宣傳費”填入相關內容。

三是金融、保險等機構取得的涉農利息、保費減計收入優惠政策延續四年（2023年）；

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

在《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（a107010），第20行“1.金融機構取得的涉農貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”填入相關內容。

四是小額貸款公司貸款損失準備金稅前扣除政策延續四年（2023年）。

自2020年1月1日起至2023年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。

在《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）第8行“小額貸款公司”填入相關內容。

二、各項費用稅前扣除比例匯總

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

職工福利費支出

扣除比例：14%

扣除金額=工資薪金總額×14%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

職工教育經費支出

扣除比例：8%

扣除金額=工資薪金總額×8%，（超過部分準予以后年度扣除）

政策依據：《財政部國家稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2018年新改政策）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

工會經費支出

扣除比例：2%

扣除金額=工資薪金總額×2%

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十一條規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

補充養老保險和補充醫療保險支出

扣除比例：5%

扣除金額=工資薪金總額×5%

政策依據：《財政部國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

業務招待費

扣除比例：60%、5‰

扣除金額=業務招待費×60%≤銷售收入的5‰

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（孰低原則）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

廣告費和業務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

a（除bc以外的行業）：扣除金額=銷售收入×15%，

b：化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造三行業：扣除金額=銷售收入×30%,僅指

c：煙草企業：扣除金額=0%，不能扣除

政策依據：

（一）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規定：對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。……第三條規定，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

研發費用支出

加計扣除比例：75%

未形成無形資產的扣除金額=研發費用支出×175%，

形成無形資產的扣除金額=無形資產成本金額×175%攤銷

政策依據：《財政部國家稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

公益性捐贈支出

扣除比例：12%

扣除金額=利潤總額×12%，（超過部分以后三年扣除）

政策依據：《財政部國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規定，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。（2018年新政策）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

企業責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據：《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第52號）規定，企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。（商業保險不允許稅前扣除）

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

扣除金額=工資薪金總額×1%

政策依據：《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規定，……非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

（1）有蓋受理稅務機關公章的近3個年度納稅申報表（主表、一般收入明細表、期間費用表、不征稅收入表)是否齊全。（經營不滿三年的按實際年度）

手續費和傭金支出

扣除比例：5%

一般企業扣除金額=合同確認收入金額×5%

財產保險企業的扣除金額=合同確認收入金額×18%

政策依據：

《財政部稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財稅〔2019〕72號）第一條規定:保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

一般企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算，限額以內，準予扣除超過部分，不得扣除。