一般納稅人認(rèn)定最新政策（增值稅一般納稅人認(rèn)定流程）

11月進(jìn)入一般納稅人申報(bào)期了，會(huì)計(jì)朋友們大部分知道每個(gè)月怎么申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票了，但也有一些新朋友說(shuō)，她家是10月新成立的單位，屬于輔導(dǎo)期納稅人，對(duì)于收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？

首先我先和大家解釋一下，輔導(dǎo)期納稅人的定義。

政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

第二條：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條：認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條：認(rèn)定辦法第十三條所稱(chēng)“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；
　（二）騙取出口退稅的；
　（三）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；
　（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

小潘她家公司是新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，所以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期。接下來(lái)回到上文問(wèn)題，輔導(dǎo)期納稅人對(duì)于收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依據(jù)：第七條：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例題：小潘公司是10月起實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，10月份收到一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，現(xiàn)在11月申報(bào)（所屬期10月）怎么操作呢？

a.在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)上“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發(fā)票在10月所屬期，并確認(rèn)。

b.申報(bào)一般納稅人增值稅報(bào)表《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入，發(fā)票數(shù)據(jù)會(huì)體現(xiàn)26欄及35欄。

c.等到12月申報(bào)（11月所屬期）時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》手動(dòng)填寫(xiě)第3欄。

這樣就操作好了。

tips:新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。