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計提固定資產折舊會計分錄怎么做(固定資產折舊全套分錄)

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第二章——第五節固定資產

計提固定資產折舊會計分錄怎么做(固定資產折舊全套分錄)

溫馨提示:所有分錄中帯這個“【】”的位置都是解釋理解的專用符號考試不用寫。

一、取得固定資產

1.企業外購不需要安裝的固定資產

借:固定資產

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

2.企業外購需要安裝的固定資產

(1)企業購入固定資產

借:在建工程

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

(2)企業支付安裝費用

借:在建工程

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(3)企業耗用本單位的材料或人工

借:在建工程

貸:原材料/應付職工薪酬

(4)固定資產安裝完畢,達到預定可使用狀態

借:固定資產

貸:在建工程

3.企業自建固定資產

(1)企業購入工程物資

借:工程物資

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

(2)企業領用工程物資

借:在建工程

貸:工程物資

(3)企業領用原材料

借:在建工程

貸:原材料

(4)企業領用自產產品

借:在建工程

貸:庫存商品【存貨成本】

(5)企業確認人員工資

借:在建工程

貸:應付職工薪酬

(6)企業支付工程發生的其他費用

借:在建工程

貸:銀行存款

(7)工程達到預定可使用狀態

借:固定資產【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+(6)]

貸:在建工程

2021初級會計分錄(實務)固定資產

2021初級會計分錄(實務)固定資產(精煉版)

二、計提固定資產折舊

當企業計提固定資產折舊時,應根據“誰受益、誰承擔”的原則進行確認:借:制造費用【車間使用】

管理費用【行政部門使用或企業未使用、不需用】

銷售費用【銷售部門使用】

其他業務成本【經營性出租】

在建工程【自行建造固定資產過程中使用】

研發支岀【研發無形資產時使用】

貸:累計折舊

三、固定資產的后續支出

1.符合資本化條件的后續支岀,應計入固定資產的成本:

(1)企業將固定資產轉入改擴建

借:在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

(2)企業購入固定資產的部件

借:工程物資

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(3)企業替換固定資產的部件

借:在建工程

貸:工程物資

(4)企業支付安裝費用

借:在建工程

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

(5)企業扣除被替換的固定資產部件

借:銀行存款/原材料【回收殘值】

營業外支岀【差額倒擠】

貸:在建工程【被替換部分的賬面價值】

(6)改擴建工程達到預定可使用狀態

借:固定資產

貸:在建工程

2.不符合資本化條件的后續支岀應計入當期損益

借:管理費用【生產、管理部門固定資產修理費】

銷售費用【銷售部門固定資產修理費】

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

四、固定資產減值

期末當固定資產的可收回金額低于其賬面價值時應計提減值:

借:資產減值損失一一計提的固定資產減值準備

貸:固定資產減值準備

五、處置固定資產

1.首先將需要清理的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

2.企業發生清理費用

借:固定資產清理

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款/庫存現金

3.企業取得岀售價款

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)

4.企業回收殘料

借:原材料

貸:固定資產清理

5.企業確認賠償款

借:其他應收款

貸:固定資產清理

6.最后結轉處置固定資產的凈損益

【課上講過的固定資產清理期末無余額結轉的技巧,借方走還是貸方走】

結轉凈收益時:

借:固定資產清理

貸:營業外收入【喪失使用功能、自然災害】

資產處置損益【出售、轉讓】

結轉凈損失時:

借:營業外支岀【非正常原因】

資產處置損益【出售、轉讓】

貸:固定資產清理

六、固定資產清查

1.企業盤盈固定資產【這個分錄必須掌握第一個后面兩個調整多看就行】借:固定資產

貸:以前年度損益調整

同時,調整所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費一應交所得稅

同時,結轉留存收益:借:以前年度損益調整

貸:盈余公積一法定盈余公積

利潤分配一未分配利潤

2.企業盤虧固定資產報批前:

借:待處理財產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

同時轉出不可抵扣的進項稅額:

借:待處理財產損溢

貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)報批后:

借:營業外支岀

其他應收款【賠償款】

貸:待處理財產損溢

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