計提固定資產折舊會計分錄怎么做（固定資產折舊全套分錄）
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第二章——第五節固定資產
溫馨提示：所有分錄中帯這個“【】”的位置都是解釋理解的專用符號考試不用寫。
一、取得固定資產
1.企業外購不需要安裝的固定資產
借：固定資產
應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
2.企業外購需要安裝的固定資產
（1）企業購入固定資產
借：在建工程
應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（2）企業支付安裝費用
借：在建工程
應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（3）企業耗用本單位的材料或人工
借：在建工程
貸：原材料/應付職工薪酬
（4）固定資產安裝完畢，達到預定可使用狀態
借：固定資產
貸：在建工程
3.企業自建固定資產
（1）企業購入工程物資
借：工程物資
應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
(2)企業領用工程物資
借：在建工程
貸：工程物資
(3)企業領用原材料
借：在建工程
貸：原材料
(4)企業領用自產產品
借：在建工程
貸：庫存商品【存貨成本】
(5)企業確認人員工資
借：在建工程
貸：應付職工薪酬
(6)企業支付工程發生的其他費用
借：在建工程
貸：銀行存款
(7)工程達到預定可使用狀態
借：固定資產【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+(6)］
貸：在建工程
2021初級會計分錄（實務）固定資產
2021初級會計分錄（實務）固定資產（精煉版）
二、計提固定資產折舊
當企業計提固定資產折舊時，應根據“誰受益、誰承擔”的原則進行確認:借：制造費用【車間使用】
管理費用【行政部門使用或企業未使用、不需用】
銷售費用【銷售部門使用】
其他業務成本【經營性出租】
在建工程【自行建造固定資產過程中使用】
研發支岀【研發無形資產時使用】
貸：累計折舊
三、固定資產的后續支出
1.符合資本化條件的后續支岀，應計入固定資產的成本：
(1)企業將固定資產轉入改擴建
借：在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
(2)企業購入固定資產的部件
借：工程物資
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(3)企業替換固定資產的部件
借：在建工程
貸：工程物資
(4)企業支付安裝費用
借：在建工程
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款等
(5)企業扣除被替換的固定資產部件
借：銀行存款/原材料【回收殘值】
營業外支岀【差額倒擠】
貸：在建工程【被替換部分的賬面價值】
(6)改擴建工程達到預定可使用狀態
借：固定資產
貸：在建工程
2.不符合資本化條件的后續支岀應計入當期損益
借：管理費用【生產、管理部門固定資產修理費】
銷售費用【銷售部門固定資產修理費】
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
四、固定資產減值
期末當固定資產的可收回金額低于其賬面價值時應計提減值：
借：資產減值損失一一計提的固定資產減值準備
貸：固定資產減值準備
五、處置固定資產
1.首先將需要清理的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
2.企業發生清理費用
借：固定資產清理
應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/庫存現金
3.企業取得岀售價款
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）
4.企業回收殘料
借：原材料
貸：固定資產清理
5.企業確認賠償款
借：其他應收款
貸：固定資產清理
6.最后結轉處置固定資產的凈損益
【課上講過的固定資產清理期末無余額結轉的技巧，借方走還是貸方走】
結轉凈收益時：
借：固定資產清理
貸：營業外收入【喪失使用功能、自然災害】
資產處置損益【出售、轉讓】
結轉凈損失時：
借：營業外支岀【非正常原因】
資產處置損益【出售、轉讓】
貸：固定資產清理
六、固定資產清查
1.企業盤盈固定資產【這個分錄必須掌握第一個后面兩個調整多看就行】借：固定資產
貸：以前年度損益調整
同時，調整所得稅費用：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費一應交所得稅
同時，結轉留存收益：借：以前年度損益調整
貸：盈余公積一法定盈余公積
利潤分配一未分配利潤
2.企業盤虧固定資產報批前：
借：待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
同時轉出不可抵扣的進項稅額：
借：待處理財產損溢
貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）報批后：
借：營業外支岀
其他應收款【賠償款】
貸：待處理財產損溢
