計提固定資產折舊會計分錄怎么做(固定資產折舊全套分錄)
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第二章——第五節固定資產
溫馨提示:所有分錄中帯這個“【】”的位置都是解釋理解的專用符號考試不用寫。
一、取得固定資產
1.企業外購不需要安裝的固定資產
借:固定資產
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
2.企業外購需要安裝的固定資產
(1)企業購入固定資產
借:在建工程
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)企業支付安裝費用
借:在建工程
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)企業耗用本單位的材料或人工
借:在建工程
貸:原材料/應付職工薪酬
(4)固定資產安裝完畢,達到預定可使用狀態
借:固定資產
貸:在建工程
3.企業自建固定資產
(1)企業購入工程物資
借:工程物資
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(2)企業領用工程物資
借:在建工程
貸:工程物資
(3)企業領用原材料
借:在建工程
貸:原材料
(4)企業領用自產產品
借:在建工程
貸:庫存商品【存貨成本】
(5)企業確認人員工資
借:在建工程
貸:應付職工薪酬
(6)企業支付工程發生的其他費用
借:在建工程
貸:銀行存款
(7)工程達到預定可使用狀態
借:固定資產【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+(6)]
貸:在建工程
2021初級會計分錄(實務)固定資產
2021初級會計分錄(實務)固定資產(精煉版)
二、計提固定資產折舊
當企業計提固定資產折舊時,應根據“誰受益、誰承擔”的原則進行確認:借:制造費用【車間使用】
管理費用【行政部門使用或企業未使用、不需用】
銷售費用【銷售部門使用】
其他業務成本【經營性出租】
在建工程【自行建造固定資產過程中使用】
研發支岀【研發無形資產時使用】
貸:累計折舊
三、固定資產的后續支出
1.符合資本化條件的后續支岀,應計入固定資產的成本:
(1)企業將固定資產轉入改擴建
借:在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
(2)企業購入固定資產的部件
借:工程物資
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(3)企業替換固定資產的部件
借:在建工程
貸:工程物資
(4)企業支付安裝費用
借:在建工程
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(5)企業扣除被替換的固定資產部件
借:銀行存款/原材料【回收殘值】
營業外支岀【差額倒擠】
貸:在建工程【被替換部分的賬面價值】
(6)改擴建工程達到預定可使用狀態
借:固定資產
貸:在建工程
2.不符合資本化條件的后續支岀應計入當期損益
借:管理費用【生產、管理部門固定資產修理費】
銷售費用【銷售部門固定資產修理費】
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付職工薪酬/原材料等
四、固定資產減值
期末當固定資產的可收回金額低于其賬面價值時應計提減值:
借:資產減值損失一一計提的固定資產減值準備
貸:固定資產減值準備
五、處置固定資產
1.首先將需要清理的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶借:固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
2.企業發生清理費用
借:固定資產清理
應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/庫存現金
3.企業取得岀售價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)
4.企業回收殘料
借:原材料
貸:固定資產清理
5.企業確認賠償款
借:其他應收款
貸:固定資產清理
6.最后結轉處置固定資產的凈損益
【課上講過的固定資產清理期末無余額結轉的技巧,借方走還是貸方走】
結轉凈收益時:
借:固定資產清理
貸:營業外收入【喪失使用功能、自然災害】
資產處置損益【出售、轉讓】
結轉凈損失時:
借:營業外支岀【非正常原因】
資產處置損益【出售、轉讓】
貸:固定資產清理
六、固定資產清查
1.企業盤盈固定資產【這個分錄必須掌握第一個后面兩個調整多看就行】借:固定資產
貸:以前年度損益調整
同時,調整所得稅費用:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費一應交所得稅
同時,結轉留存收益:借:以前年度損益調整
貸:盈余公積一法定盈余公積
利潤分配一未分配利潤
2.企業盤虧固定資產報批前:
借:待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
同時轉出不可抵扣的進項稅額:
借:待處理財產損溢
貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)報批后:
借:營業外支岀
其他應收款【賠償款】
貸:待處理財產損溢