龍達(dá)說稅——有問有答（二）

答：通過物流發(fā)貨給國外亞馬孫的倉儲，這就是出口環(huán)節(jié)。出口退稅就是在出口環(huán)節(jié)退還以前繳納的流轉(zhuǎn)稅（包括增值稅和消費稅），增值稅而言就是從供應(yīng)商處取得的進(jìn)項稅額。采購材料不含稅可能是供應(yīng)商逃稅而不開增值稅專用發(fā)票。無法取得進(jìn)項稅額，也就是實質(zhì)上得不到退稅。實際做法可能是以小規(guī)模納稅人方式出口，出口免稅不退稅。

出口以后（進(jìn)口）到國外在那邊繳納的增值稅（VAT）跟國內(nèi)增值稅是無關(guān)的。因為增值稅是屬地稅，商品或者服務(wù)在哪個地方銷售就在哪個地方納稅。

問：做貿(mào)易材料，然后國內(nèi)國外的貿(mào)易都有做。進(jìn)口的材料沒有進(jìn)項，國內(nèi)貿(mào)易需要開票出去，沒有進(jìn)項怎么辦？出口的時候，是要做免抵免稅的的方式退稅嗎？

答：進(jìn)口貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及關(guān)稅（部分貨物是零關(guān)稅的）。除了特殊規(guī)定比如加工貿(mào)易政策外進(jìn)口貨物都是要征收關(guān)稅的。而且進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是按照稅率征收的。也就是沒有稅法例外的規(guī)定，不管是誰進(jìn)口環(huán)節(jié)都是按照一般納稅人的稅率征收的。

增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，如果進(jìn)項稅額=0 ，那么應(yīng)納稅額=銷項稅額。增值稅是環(huán)環(huán)相扣的鏈條，納稅人向供應(yīng)商購買貨物或服務(wù)的同時支付其含的增值稅，然后將貨物或者服務(wù)出售給客戶，同時收取增值稅，然后向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其差額（銷項稅額-進(jìn)項稅額）。

進(jìn)項是你從供應(yīng)商處取得的增值稅額，如果沒有取得正常的進(jìn)項稅額，那么沒辦法得自己補上。

出口的時候也是這個邏輯。只不過出口的銷項稅率為零或者極低稅率（稅率-退稅率）。免抵稅是出口退稅的方法或者理解為就是個計算公式，即先免掉退稅率計算的稅額，有內(nèi)銷的話再抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，再有余額才退稅。

增值稅的計算就是個算術(shù)恒等式。

如果前面的環(huán)節(jié)沒有依法處置涉稅事項，肯定會給后來的涉稅事項處置產(chǎn)生后續(xù)影響。沒有通過正規(guī)途徑進(jìn)口并繳納增值稅，或者從逃稅的供應(yīng)商處購貨無法取得進(jìn)項發(fā)票，自然會給后面的銷售產(chǎn)生帶來麻煩。直接的經(jīng)濟影響就是無法取得進(jìn)項稅額的抵扣。不僅如此，如果對上方的行為知曉甚至參與，可能還會連帶相應(yīng)的法律后果甚至刑事責(zé)任。因此，處理涉稅事項一定要清楚稅收法律責(zé)任。