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龍達說稅——有問有答(二)

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龍達說稅——有問有答(二)
答:通過物流發貨給國外亞馬孫的倉儲,這就是出口環節。出口退稅就是在出口環節退還以前繳納的流轉稅(包括增值稅和消費稅),增值稅而言就是從供應商處取得的進項稅額。采購材料不含稅可能是供應商逃稅而不開增值稅專用發票。無法取得進項稅額,也就是實質上得不到退稅。實際做法可能是以小規模納稅人方式出口,出口免稅不退稅。

出口以后(進口)到國外在那邊繳納的增值稅(VAT)跟國內增值稅是無關的。因為增值稅是屬地稅,商品或者服務在哪個地方銷售就在哪個地方納稅。

 

問:做貿易材料,然后國內國外的貿易都有做。進口的材料沒有進項,國內貿易需要開票出去,沒有進項怎么辦?出口的時候,是要做免抵免稅的的方式退稅嗎?

答:進口貨物征收進口環節增值稅以及關稅(部分貨物是零關稅的)。除了特殊規定比如加工貿易政策外進口貨物都是要征收關稅的。而且進口環節增值稅是按照稅率征收的。也就是沒有稅法例外的規定,不管是誰進口環節都是按照一般納稅人的稅率征收的。

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,如果進項稅額=0 ,那么應納稅額=銷項稅額。增值稅是環環相扣的鏈條,納稅人向供應商購買貨物或服務的同時支付其含的增值稅,然后將貨物或者服務出售給客戶,同時收取增值稅,然后向主管稅務機關申報繳納其差額(銷項稅額-進項稅額)。

進項是你從供應商處取得的增值稅額,如果沒有取得正常的進項稅額,那么沒辦法得自己補上。

出口的時候也是這個邏輯。只不過出口的銷項稅率為零或者極低稅率(稅率-退稅率)。免抵稅是出口退稅的方法或者理解為就是個計算公式,即先免掉退稅率計算的稅額,有內銷的話再抵減內銷的應納稅額,再有余額才退稅。

 

增值稅的計算就是個算術恒等式。

如果前面的環節沒有依法處置涉稅事項,肯定會給后來的涉稅事項處置產生后續影響。沒有通過正規途徑進口并繳納增值稅,或者從逃稅的供應商處購貨無法取得進項發票,自然會給后面的銷售產生帶來麻煩。直接的經濟影響就是無法取得進項稅額的抵扣。不僅如此,如果對上方的行為知曉甚至參與,可能還會連帶相應的法律后果甚至刑事責任。因此,處理涉稅事項一定要清楚稅收法律責任。

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