龍達(dá)說稅——有問有答(二)
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答:通過物流發(fā)貨給國外亞馬孫的倉儲,這就是出口環(huán)節(jié)。出口退稅就是在出口環(huán)節(jié)退還以前繳納的流轉(zhuǎn)稅(包括增值稅和消費稅),增值稅而言就是從供應(yīng)商處取得的進(jìn)項稅額。采購材料不含稅可能是供應(yīng)商逃稅而不開增值稅專用發(fā)票。無法取得進(jìn)項稅額,也就是實質(zhì)上得不到退稅。實際做法可能是以小規(guī)模納稅人方式出口,出口免稅不退稅。
出口以后(進(jìn)口)到國外在那邊繳納的增值稅(VAT)跟國內(nèi)增值稅是無關(guān)的。因為增值稅是屬地稅,商品或者服務(wù)在哪個地方銷售就在哪個地方納稅。
問:做貿(mào)易材料,然后國內(nèi)國外的貿(mào)易都有做。進(jìn)口的材料沒有進(jìn)項,國內(nèi)貿(mào)易需要開票出去,沒有進(jìn)項怎么辦?出口的時候,是要做免抵免稅的的方式退稅嗎?
答:進(jìn)口貨物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及關(guān)稅(部分貨物是零關(guān)稅的)。除了特殊規(guī)定比如加工貿(mào)易政策外進(jìn)口貨物都是要征收關(guān)稅的。而且進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是按照稅率征收的。也就是沒有稅法例外的規(guī)定,不管是誰進(jìn)口環(huán)節(jié)都是按照一般納稅人的稅率征收的。
增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額,如果進(jìn)項稅額=0 ,那么應(yīng)納稅額=銷項稅額。增值稅是環(huán)環(huán)相扣的鏈條,納稅人向供應(yīng)商購買貨物或服務(wù)的同時支付其含的增值稅,然后將貨物或者服務(wù)出售給客戶,同時收取增值稅,然后向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其差額(銷項稅額-進(jìn)項稅額)。
進(jìn)項是你從供應(yīng)商處取得的增值稅額,如果沒有取得正常的進(jìn)項稅額,那么沒辦法得自己補上。
出口的時候也是這個邏輯。只不過出口的銷項稅率為零或者極低稅率(稅率-退稅率)。免抵稅是出口退稅的方法或者理解為就是個計算公式,即先免掉退稅率計算的稅額,有內(nèi)銷的話再抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額,再有余額才退稅。
增值稅的計算就是個算術(shù)恒等式。
如果前面的環(huán)節(jié)沒有依法處置涉稅事項,肯定會給后來的涉稅事項處置產(chǎn)生后續(xù)影響。沒有通過正規(guī)途徑進(jìn)口并繳納增值稅,或者從逃稅的供應(yīng)商處購貨無法取得進(jìn)項發(fā)票,自然會給后面的銷售產(chǎn)生帶來麻煩。直接的經(jīng)濟影響就是無法取得進(jìn)項稅額的抵扣。不僅如此,如果對上方的行為知曉甚至參與,可能還會連帶相應(yīng)的法律后果甚至刑事責(zé)任。因此,處理涉稅事項一定要清楚稅收法律責(zé)任。