合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅怎么申報(bào)(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅如何申報(bào)流程)
正穗財(cái)稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)
q:2019年的個(gè)人所得稅法中,個(gè)人所得稅的綜合所得指什么?
a:根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào))規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營(yíng)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱(chēng)綜合所得),按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得,按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得,依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
q:向單位食堂的勞務(wù)人員每月支付勞務(wù)報(bào)酬,每次扣繳個(gè)人所得稅時(shí),可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎?
a:不可以。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào)):“第二十八條……居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息,減除專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。”
q:納稅人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的法定退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金,應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?
a:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第四條的規(guī)定,個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡,領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金,符合《財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的,不并入綜合所得,全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的,適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的,平均分?jǐn)傆?jì)入各月,按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的,適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
q:哪些人群需要進(jìn)行綜合所得年度匯算清繳?
a:對(duì)于綜合收入項(xiàng)只有工資薪金收入的個(gè)人來(lái)說(shuō),每個(gè)月預(yù)繳的稅額,到年底應(yīng)該沒(méi)多繳也沒(méi)少繳,不需要進(jìn)行年度匯算清繳。一年中取得執(zhí)業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)或者由于個(gè)人、配偶或子女發(fā)生大病醫(yī)療支出的個(gè)人,需要進(jìn)行年度匯算清繳。從兩處或以上取得工資薪金的個(gè)人,或者有其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)收入的個(gè)人,由于合并收入后很可能適用更高的稅率,需要補(bǔ)繳稅,應(yīng)該進(jìn)行年度匯算清繳。
q:按季申報(bào)的經(jīng)營(yíng)所得納稅人,如何辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅季度預(yù)繳申報(bào)?
a:納稅人主要有以下三種申報(bào)方式:
一是個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主(定期定額戶(hù)除外,下同)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“投資人”)可以直接通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)web端辦理自行納稅申報(bào);
二是個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過(guò)自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶(hù)端,幫助投資人代辦經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)。
三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對(duì)應(yīng)的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。
現(xiàn)以某投資人2019年一季度經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)為例,分別說(shuō)明如何通過(guò)web端和扣繳客戶(hù)端自行辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。
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