進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅怎么抵扣分錄（進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)財(cái)務(wù)操作步驟）

對(duì)財(cái)務(wù)人員來說，知道哪些項(xiàng)目不能扣除是很簡單的事。知道不能扣除的項(xiàng)目，在日常工作中如何控制，可以減少這些情況的發(fā)生，或者通過可以控制的手段，將不能扣除的事情變成可以扣除的。這一方面需要依賴財(cái)稅政策的把握，另一方面也需要對(duì)公司的業(yè)務(wù)有深入的了解。

1.不能扣除的項(xiàng)目是什么

對(duì)財(cái)務(wù)工作者來說，只有知道哪些項(xiàng)目不可抵扣，才能有的放矢。

對(duì)于不可扣除的項(xiàng)目，分為幾種類型，包括業(yè)務(wù)不可扣除、證書不可扣除、計(jì)算和資格問題。

(1)業(yè)務(wù)無法核銷。

這是平時(shí)最常見的不可抵扣的類型。這包括四種用途、四種服務(wù)和異常損失。

四項(xiàng)用途是指所購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、房地產(chǎn)等用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

四項(xiàng)服務(wù)包括貸款、餐飲、娛樂和居民日常服務(wù)。因?yàn)檫@些服務(wù)在稅務(wù)上無法正確區(qū)分是經(jīng)營用還是消費(fèi)用，所以至今也不能扣除收入。

對(duì)于異常的損失，重點(diǎn)是“異常”。

一是企業(yè)管理不善，造成貨物被盜、丟失、發(fā)霉變質(zhì)，

二是違反法律法規(guī)，貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、拆解等。

(2)證書送不到。

企業(yè)取得不符合法律、法規(guī)或者稅務(wù)主管部門規(guī)定的代扣代繳證明的，也不能扣除收入稅。

(3)計(jì)算和資格問題。

如果企業(yè)會(huì)計(jì)不健全，沒有一般納稅人的資格，也不能扣除收入。

2.實(shí)際方向盤問題

由于收入不可抵扣，企業(yè)稅收成本可能上升，在財(cái)務(wù)上，實(shí)際上可以在前、案中、后幾個(gè)維度進(jìn)行管理，以達(dá)到有效控制的目的。

(一)事先管理，未做好準(zhǔn)備；

事前的規(guī)定主要對(duì)應(yīng)幾個(gè)選擇性的事項(xiàng)。例如，企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人、選擇一般計(jì)稅還是選擇簡易計(jì)稅，可以事先計(jì)算納稅成本后決定。如果使用固定資產(chǎn)，則必須事先計(jì)劃是只用于免稅項(xiàng)目，還是同時(shí)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。

(二)注意事件中的控制、判斷和計(jì)劃；

事件中的控制，必須注意相關(guān)的判斷和計(jì)劃。例如，庫存是因“保管不當(dāng)”而破損，還是正常的生產(chǎn)報(bào)廢？建筑物是非法強(qiáng)行拆毀的，還是自己修繕的？會(huì)計(jì)人員必須正確地判斷。例如，對(duì)差旅費(fèi)高的企業(yè)，可以制定條款，仔細(xì)區(qū)分餐飲和住宿，進(jìn)行可以抵扣發(fā)票的培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)和引導(dǎo)員工取得可以抵扣的發(fā)票。(三)事后審查、補(bǔ)缺；

如果發(fā)生無法扣除的情況，必須及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便事后可以糾正。比如庫存出現(xiàn)了“保管不當(dāng)”，后期應(yīng)該從哪些方面加以改善，有嚴(yán)格的制度，應(yīng)該防止這種現(xiàn)象。出現(xiàn)了上游企業(yè)逃竄、下游企業(yè)異常證書、后期應(yīng)如何甄選和預(yù)防供應(yīng)商等。

總之，財(cái)務(wù)人員不僅要知道什么樣的收入不能扣除，還要明確如何防止這些情況的發(fā)生，通過事前計(jì)劃、事中控制和事后回顧進(jìn)行綜合管理，避免類似情況的發(fā)生，降低企業(yè)的綜合成本。