三代手續費返還包括哪些稅（2021三代手續費返還規定）

問題一

經常聽到三代手續費，到底是哪三代？

答復：

代扣代繳、代收代繳和委托代征。

問題二

“三代”稅款手續費支付比例和限額如何規定的？

答復：

1、代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。

2、代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。

3、稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續費。

4、稅務機關委托代征人代征車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續費。

5、其他可以參考《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2019]11號文）規定。

問題三

“三代”稅款手續費多長時間清算一次？

答復：

“三代”稅款手續費按年據實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續費。

注意：

特殊情況下延期的，應按照當地稅局規定的時間。

問題四

收到的“三代”稅款手續費如何會計處理？

答復：

1、收到手續費時計入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

2、收到手續費時計入“其他收益”，若是小規模納稅人按“商務輔助服務—經紀代理服務”繳納增值稅：

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費—應交增值稅

問題五

收到的“三代”稅款手續費如何使用？

答復：

“三代”單位所取得的手續費收入按規定用于與“三代”相關的辦公設備、人員成本、

信息化建設、耗材、交通費等管理支出。

問題六

收到的“三代”稅款手續費若是獎勵相關人員，是否需要繳納個人所得稅？

答復：

用于相關人員的獎勵：免征項目，暫免征收個人所得稅。

賬務處理：

借：應付職工薪酬—工資薪金10000

貸：銀行存款10000

問題七

哪些“三代”情況不能申請手續費返還？

答復：

1、未按照規定履行代扣、代收、代征義務；

2、由稅務機關查出補扣的個人所得稅稅款；

3、因企業自身原因，超過時限申請的；

4、企業辦理注銷清算，稅務注銷登記后3個月內沒提交申請資料的。