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出口退稅會計分錄怎么做(2021年出口退稅最新政策)

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自營出口銷售

出口退稅會計分錄怎么做(2021年出口退稅最新政策)

1)一般貿(mào)易的核算

借:應收外匯賬款

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時,

借:匯兌損溢

銀行存款

貸:應收外匯賬款-××客戶

不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

運保傭沖減。有兩種方法

一種方法:暫不計算不得抵扣稅額的,根據(jù)運保傭金額作分錄

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

第二種方法:在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作分錄

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

借:產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口(紅字

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

2)進料加工貿(mào)易的核算

按主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》,依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本-進料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

3)來料加工貿(mào)易的核算

來料加工免稅收入應與其他出口銷售收入分開核算,對來料加工發(fā)生的運保傭應沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售銷售中沖減

第一種,合同約定進口料件不作價的,只核算工繳費,作如下會計分錄:

借:應收外匯賬款(工繳費部分)

貸:產(chǎn)品銷售收入-來料加工

第二種,合同約定進口料件作價的,核算進口原輔料款和工繳費,作如下會計分錄:

借:應收外匯賬款(工繳費部分)

應付外匯賬款(合同約定進口價格,匯率按原作價時中間價)

貸:產(chǎn)品銷售收入-來料加工(原輔料款及加工費)

第三種,外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復出口

Ø不作價時:

第一步:轉(zhuǎn)加工時

借:撥出來料-加工廠名-來料名(只核算數(shù)量)

貸:外商來料-國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量)

第二步:支付加工費時

借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸:銀行存款

第三步:委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄

借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量)

貸:撥出來料-加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

Ø做價時:

轉(zhuǎn)加工時:

借:應收賬款-來料加工廠

貸:原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時:

借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸:應收賬款-來料加工廠(按規(guī)定應耗用的原材料成本)

應付賬款-來料加工廠(加工費)

第四種:對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。

借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4)委托代理出口

收到委托方(外貿(mào)企業(yè))送交的代理出口結(jié)算清單時,作如下會計分錄:

借:應收賬款等

產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費)

貸:產(chǎn)品銷售收入

已確認收入的銷售產(chǎn)品退回,一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。對已申報免稅或退稅的還要進行相應的免、退、抵稅的調(diào)整。

第一種:

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易(紅字)

貸:應收外匯賬款(紅字)

第二種:退貨貨物的原運保傭,以及退貨費用的處理。

由對方承擔的費用:

借:銀行存款

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分)

由我方承擔的費用:

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分)

批準后:

借:營業(yè)外支出

貸:待處理財產(chǎn)損溢

5)免抵退稅的會計分錄

第一種方法,即按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。

借:應收補貼款

應交稅金-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅)

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

第二種方法:按當期申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理

第一種情況:申報的應退稅額=0,的應免抵稅額>0時

借:應交稅金-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅)

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

第二種情況:申報的應退稅額>0,且免抵稅額>0,作如下會計分錄:

借:應收補貼款-增值稅(申報的應退稅額)

應交稅金-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅)

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

第三種情況:

借:應收補貼款-增值稅(申報的應退稅額)

貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

企業(yè)在收到出口退稅進作如下會計分錄:

借:銀行存款

貸:應收補貼款-增值稅(申報的應退稅額)

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