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出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做(2021年出口退稅最新政策)

正穗財(cái)稅一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)

自營出口銷售

出口退稅會(huì)計(jì)分錄怎么做(2021年出口退稅最新政策)

1)一般貿(mào)易的核算

借:應(yīng)收外匯賬款

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時(shí),

借:匯兌損溢

銀行存款

貸:應(yīng)收外匯賬款-××客戶

不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

運(yùn)保傭沖減。有兩種方法

一種方法:暫不計(jì)算不得抵扣稅額的,根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

第二種方法:在沖減的同時(shí),按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的,作分錄

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

借:產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口(紅字

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算

按主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄:

借:產(chǎn)品銷售成本-進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

3)來料加工貿(mào)易的核算

來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算,對(duì)來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售銷售中沖減

第一種,合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的,只核算工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)

貸:產(chǎn)品銷售收入-來料加工

第二種,合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的,核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi),作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格,匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià))

貸:產(chǎn)品銷售收入-來料加工(原輔料款及加工費(fèi))

第三種,外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口

Ø不作價(jià)時(shí):

第一步:轉(zhuǎn)加工時(shí)

借:撥出來料-加工廠名-來料名(只核算數(shù)量)

貸:外商來料-國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量)

第二步:支付加工費(fèi)時(shí)

借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸:銀行存款

第三步:委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄

借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量)

貸:撥出來料-加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

Ø做價(jià)時(shí):

轉(zhuǎn)加工時(shí):

借:應(yīng)收賬款-來料加工廠

貸:原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時(shí):

借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸:應(yīng)收賬款-來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原材料成本)

應(yīng)付賬款-來料加工廠(加工費(fèi))

第四種:對(duì)來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借:產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4)委托代理出口

收到委托方(外貿(mào)企業(yè))送交的代理出口結(jié)算清單時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi))

貸:產(chǎn)品銷售收入

已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回,一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的免、退、抵稅的調(diào)整。

第一種:

借:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易(紅字)

貸:應(yīng)收外匯賬款(紅字)

第二種:退貨貨物的原運(yùn)保傭,以及退貨費(fèi)用的處理。

由對(duì)方承擔(dān)的費(fèi)用:

借:銀行存款

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)

由我方承擔(dān)的費(fèi)用:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運(yùn)保傭部分)

批準(zhǔn)后:

借:營業(yè)外支出

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5)免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄

第一種方法,即按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第二種方法:按當(dāng)期申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

第一種情況:申報(bào)的應(yīng)退稅額=0,的應(yīng)免抵稅額>0時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第二種情況:申報(bào)的應(yīng)退稅額>0,且免抵稅額>0,作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-增值稅(申報(bào)的應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第三種情況:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款-增值稅(申報(bào)的應(yīng)退稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

企業(yè)在收到出口退稅進(jìn)作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收補(bǔ)貼款-增值稅(申報(bào)的應(yīng)退稅額)

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