廣州代理記賬差旅費車票抵扣期限是多少?

廣州代理記賬差旅費車票抵扣期限是多少?今年減稅降費政策“大餐”中的“主菜”——增值稅降率改革已正式實施。此輪深化增值稅改革將制造業等現行16%的稅率降到13%，將交通運輸業等現行10%的稅率降到9%，保持6%一檔稅率不變。

一、增值稅一般納稅人在2021年4月1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具了增值稅專用發票。如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，購買方未用于申報抵扣并已將發票聯及抵扣聯退回，銷售方開具紅字發票應如何操作?

答：銷售方開具了專用發票，購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發票：

(1)銷售方在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》以下簡稱《信息表》)。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

二、某納稅人于2021年5月10日新辦并登記為一般納稅人，5-7月提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但是6-8月的比重超過50%，能否適用加計抵減政策?

答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2021年第39號，以下簡稱“39號公告”)規定，2021年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。上例中，納稅人設立起3個月(5-7月)的四項服務銷售額比重不符合公告條件，不能適用加計抵減政策。

需要說明的是，上例中的納稅人2021年內不能適用加計抵減政策;2021年可以根據上一年的實際情況重新確認可否享受這個政策。

三、生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計算銷售額占比時，是否應剔除免稅銷售額?

答：在計算銷售占比時，不需要剔除免稅銷售額。一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號公告規定，可以享受加計抵減政策。

四、2021年4月1日后，納稅人為享受加計抵減政策，在生產、生活性服務業計算四項服務銷售額占全部銷售額的比重時，是否應包括稽查查補銷售額或納稅評估調整銷售額?

答：39號公告規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以享受加計抵減政策。在計算四項服務銷售占比時，銷售額中包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估銷售額。